Nhà nước có những ưu đãi dành cho doanh nghiệp hoạt động trong một số lĩnh vực để thúc đẩy kinh tế. Miễn thuế TNDN 3 năm đầu là một chính sách như vậy. Cụ thể, các trường hợp thuộc diện miễn thuế này là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế mà nhà nước thu dựa vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định trên cơ sở doanh thu sau khi trừ đi các chi phí liên quan.

Thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như những loại thuế khác nhằm tạo nguồn thu ngân sách. Bên cạnh việc sử dụng ngân sách để ổn định chính trị, xã hội là tái cấu trúc nền kinh tế và khuyến khích kêu gọi đầu tư.

Tuy nhiên, một số ngành nghề như nông nghiệp, lâm nghiệp, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ…được miễn thuế TNDN nhằm đẩy mạnh sự phát triển bền vững.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 7, Văn bản hợp nhất  số 14/VBHN-VPQH, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập tính thuế TNDN là:

Thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

Thu nhập chịu thuế TNDN được tính là: toàn bộ doanh thu trong kỳ tính thuế trừ chi phí được công nhận là hợp lý theo luật của hoạt động sản xuất, kinh doanh và cung cấp dịch vụ.

Công thức tính thuế TNDN:

Thu nhập tính thuế TNDN = (Doanh thu + các khoản thu nhập khác) – (Chi phí sản xuất, kinh doanh + thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước)

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là tỷ lệ phần trăm được áp dụng cho thu nhập tính thuế TNDN. Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất chung cho tất cả các ngành nghề sản xuất kinh doanh là 20%.

Tuy nhiên, có một số trường hợp được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi: 10% đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa, các doanh nghiệp hoạt động trong các khu kinh tế, khu công nghiệp, khu phát triển đô thị mới, khu chế xuất, khu công nghệ cao…17% đối với các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực có lợi ích đặc biệt đối với đất nước và người dân.

Trường hợp nào được miễn thuế TNDN 3 năm đầu?

Miễn thuế TNDN trong 4 năm, 9 năm tiếp theo được giảm 50% số thuế TNDN đối với các trường hợp:

– Doanh nghiệp có thu nhập từ dự án đầu tư được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm theo Khoản 3, Điều 15, Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

– Doanh nghiệp có thu nhập từ dự án đầu tư mới trong xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo Phụ lục đính kèm Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

Miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo đối với các trường hợp:

– Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa tại địa bàn nhưng không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo Phụ lục III, Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

Thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm đầu và giảm thuế trong các trường hợp trên được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, thời gian miễn thuế và giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ khi có quyết định của Sở khoa học công nghệ công nhận doanh nghiệp ứng dụng công nghệ cao trong hoạt động công nghệ, nông nghiệp

Trong kỳ tính thuế đầu tiên mà dự án của doanh nghiệp có thời gian hoạt động  dưới 12 tháng, doanh nghiệp có thể chọn hưởng miễn thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới trong kỳ tính thuế đó hoặc liên hệ với cơ quan thuế để đăng ký thời gian bắt đầu được miễn thuế TNDN từ kỳ tính thuế tiếp theo.

Doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP, có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động và mở rộng quy mô sản xuất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Khoản 3 Điều 15.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Khoản 3 Điều 15 được tính như thời gian miễn thuế đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn thuộc diện được miễn thuế thuế TNDN.

Miễn thuế theo nghị quyết về ưu tiên phát triển vùng kinh tế đặc thù

Ngoài ra, theo Nghị quyết số 98/2023/QH15 về ưu tiên phát triển vùng kinh tế đặc thù, một số doanh nghiệp được miễn thuế TNDN 3 năm đầu như:

– Doanh nghiệp trung gian cung cấp dịch vụ hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh được miễn thuế TNDN đối với khoản thu nhập này.

– Doanh nghiệp có thu nhập được miễn thuế TNDN 3 năm đầu quy định tại Nghị quyết số 98/2023/QH15 phải đáp ứng quy định của Hội đồng nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh.

Thời gian miễn thuế TNDN là 55 năm tính từ thời điểm mà doanh nghiệp phát sinh thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Doanh nghiệp tiếp tục được miễn thuế TNDN cho đến khi kết thúc thời gian miễn thuế trong trường hợp Nghị quyết số 98/2023/QH15 hết hiệu lực thi hành mà thời gian miễn thuế TNDN chưa kết thúc.

Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian miễn thuế TNDN 3 năm đầu hoặc thuộc diện miễn thuế TNDN tại Nghị định này thì được lựa chọn hưởng miễn thuế theo điều kiện hưởng miễn thuế khác hoặc miễn thuế theo quy định tại Nghị định này cho thời gian còn lại.

Những văn bản quy định về miễn thuế TNDN 3 năm đầu khá phức tạp. Để hiểu rõ doanh nghiệp mình có thuộc diện miễn thuế không, thời gian miễn thuế là bao lâu, quý khách có thể liên hệ với Công ty Kế toán Minh Minh.